§ 22f UStG: Was Marktplatz-Händler aus dem Ausland wissen müssen

Betrifft dich das?

Was zeichnet der Marktplatz auf?

Der Betreiber des Marktplatzes muss für Lieferungen, die in Deutschland beginnen oder enden, diese Angaben aufzeichnen (§ 22f Abs. 1 Satz 1 UStG), außer er gilt selbst als Lieferer (§ 3 Abs. 3a UStG):

• Zu dir: vollständiger Name und Anschrift, E-Mail-Adresse oder Website (Nr. 1–2).
• Deine Steuernummern: die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-IdNr.) vom Bundeszentralamt für Steuern (BZSt); deine Steuernummer vom Finanzamt, soweit bekannt (Nr. 3–4).
• Deine Bankverbindung oder die Nummer deines virtuellen Kontos, soweit bekannt (Nr. 5).
• Zu jedem Verkauf: Beginn und Ziel des Versands, Zeitpunkt und Höhe des Umsatzes, eine Beschreibung der Waren und, soweit bekannt, die Bestell- oder Transaktionsnummer (Nr. 6–9).

Zehn Jahre Aufbewahrung: Der Marktplatz bewahrt diese Aufzeichnungen zehn Jahre auf und übermittelt sie dem Finanzamt auf Anforderung elektronisch (§ 22f Abs. 4 UStG). Bist du beim Marktplatz als Privatverkäufer registriert, zeichnet er Name, Anschrift, die Angaben zum Verkauf und dein Geburtsdatum auf (§ 22f Abs. 2 UStG).

Zählt die alte Bescheinigung noch?

Die alte Bescheinigung zählt nicht mehr: Bis zum 30.06.2021 stützten sich Marktplätze auf ein Papier des Finanzamts, das deine Erfassung bestätigte (Bescheinigung über die steuerliche Erfassung, beantragt mit Vordruck USt 1 TJ). Für Lieferungen nach dem 30.06.2021 wird es nicht mehr anerkannt (UStAE 22f.1 Abs. 2 Satz 4). Mehr dazu in den Briefarten A–Z.

Es zählt deine deutsche USt-IdNr.: Seit dem 01.07.2021 zeichnet der Marktplatz sie als Nachweis auf (UStAE 22f.1 Abs. 2 Satz 2). Mit Zulassung durch sein Finanzamt kann er sich deutsche USt-IdNrn. vom BZSt bestätigen lassen (UStAE 18e.3).

Was passiert, wenn du nicht registriert bist?

• Der Marktplatz haftet für die Umsatzsteuer, die du aus Verkäufen über ihn nicht zahlst (§ 25e Abs. 1 UStG). Das gilt nicht, wenn der Marktplatz selbst als Verkäufer behandelt wird (§ 3 Abs. 3a UStG).
• Keine Haftung bei gültiger deutscher USt-IdNr. zum Zeitpunkt des Verkaufs, außer der Marktplatz wusste oder hätte wissen müssen, dass du deine steuerlichen Pflichten nicht oder nicht vollständig erfüllst (§ 25e Abs. 2 UStG).
• Aufforderung durch den Marktplatz: Erfährt er von einem Verstoß, fordert er dich auf, ihn in höchstens zwei Monaten abzustellen. Tust du es nicht, entgeht er der Haftung nur, wenn er alle deine Händlerkonten sperrt (UStAE 25e.2 Abs. 3).
• Mitteilung deines Finanzamts: Erfüllst du deine steuerlichen Pflichten nicht oder nicht in wesentlichem Umfang und versprechen andere Maßnahmen keinen unmittelbaren Erfolg, darf dein Finanzamt das dem Marktplatz mitteilen (§ 25e Abs. 4 UStG). Ein fehlender Empfangsbevollmächtigter nach § 22f Abs. 1 Satz 2 UStG ist einer der Verstöße, die die Finanzverwaltung aufzählt (UStAE 25e.3 Abs. 1).

Was solltest du tun?

1. 01Finde dein Finanzamt. Es richtet sich nach dem Land, in dem deine Firma sitzt (§ 1 UStZustV): etwa Bonn-Innenstadt für die USA, Hannover-Nord für das Vereinigte Königreich, Dortmund-Unna für die Türkei. Länder ohne eigene Zuordnung, etwa China, gehören zu Berlin International. Der Finanzamt-Finder zeigt deins.
2. 02Beantrage die umsatzsteuerliche Erfassung mit dem Fragebogen für im Ausland ansässige Unternehmer. Unser Ratgeber zum Fragebogen zeigt jeden Abschnitt.
3. 03Benenne im selben Antrag einen Empfangsbevollmächtigten im Inland, wenn deine Firma außerhalb von EU und EWR sitzt und über einen Marktplatz verkauft (§ 22f Abs. 1 Satz 2 UStG). Er muss nicht zur Steuerberatung befugt sein (UStAE 22f.2).
4. 04Trag deine deutsche USt-IdNr. im Händlerkonto ein, sobald du sie hast. Der Marktplatz zeichnet sie auf (§ 22f Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 UStG).
5. 05Lies jeden Brief vom Finanzamt. Es schreibt auf Deutsch, und seine Briefe setzen Fristen.

Was gilt für Händler aus der EU, was für Drittstaaten?

Welche Fehler passieren häufig?

• Warten, bis das Finanzamt fragt. Für Marktplatz-Händler außerhalb von EU und EWR gehört der Empfangsbevollmächtigte schon in den Antrag. Treten die Voraussetzungen erst später ein, benennst du ihn unaufgefordert (UStAE 22f.2).
• Auf die alte Bescheinigung setzen. Für Lieferungen nach dem 30.06.2021 wird sie nicht mehr anerkannt (UStAE 22f.1 Abs. 2).
• Als Privatverkäufer registriert, aber gewerblich tätig. Ein Umsatz ab 22.000 € auf einem Marktplatz in einem Kalenderjahr ist ein deutliches Anzeichen, dass die private Registrierung falsch ist (UStAE 25e.2 Abs. 4).
• Steuernummer und USt-IdNr. verwechseln. Der Marktplatz braucht die USt-IdNr. vom BZSt (§ 22f Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 UStG); die Steuernummer vom Finanzamt ist eine andere Nummer.

Nächster Schritt

Weiterlesen: Was ein Empfangsbevollmächtigter tut und wie du ihn benennst: Empfangsbevollmächtigter für das Finanzamt. Die Registrierung im Ganzen: Umsatzsteuer in Deutschland für Händler außerhalb der EU.

Häufige Fragen